Перший крок – визначити статус ваших операцій з цифрових активів: чи є вони інвестицією, бізнес-діяльністю чи приватним обміном. Від цього залежать ключові правила оподаткування. Для фізичних осіб-інвесторів податок на доходи від продажу криптоактивів становить 18% та військовий збір 1,5%. Важливо розуміти, що оподатковується саме фінансовий результат – різниця між сумою продажу та сумою купівлі активу.
Податкові вимоги визначають обов’язкову звітність. Усі операції з криптовалют: обмін, отримання доходу від стейкінгу чи ліквідності, потрібно відображати в річній декларації про майновий стан та доходи. Незнання правил не звільняє від відповідальності, а помилки можуть призвести до штрафів та аудиту. Тому ведення внутрішнього обліку усіх транзакцій – обов’язкова практика.
Основи регулювання щодо криптоактивів: в Україні поступово формуються, але потрібно орієнтуватися на чинне податкове законодавство. Ключові моменти, що знати – це визначення податкової бази, строки подання декларації та ставки. Наприклад, дохід від майнінгу або отримання винагороди в DeFi-протоколах також підлягає декларуванню та оподаткуванню за загальними ставкиами.
Податкові вимоги та звітність для криптоактивів
Подайте декларацію про майновий стан і доходи, якщо за рік сума операцій з криптоактивами перевищила 400 тисяч гривень. Це ключова вимога, що зобов’язує до подання річної декларації за формою №1ДФ. Оподаткуванню підлягають:
- Доходи від продажу криптовалют, включаючи обмін на фіат або інші цифрові активи.
- Вартість отриманих у результаті майнінгу або стейкінгу активів.
- Доходи від операцій з NFT, якщо вони мають характер інвестиційного активу, а не об’єкта мистецтва.
Ставки податку та правила розрахунку
Загальна ставка податку на доходи фізичних осіб з операцій з криптоактивами становить 18% + 1,5% військового збору. База оподаткування – це позитивна різниця між сумою продажу (виведення) та сумою купівлі (собівартістю) активів. Для розрахунку собівартості застосовуйте метод FIFO (перший прийшов – перший пішов).
Приклад: Ви купили 1 BTC за 700 000 грн, а потім продали його за 900 000 грн. Податкова база: 900 000 – 700 000 = 200 000 грн. Сума податку: 200 000 * (18% + 1,5%) = 39 000 грн.
Організація обліку та ризики аудиту
Ведіть детальний внутрішній облік усіх операцій. Це основа для заповнення декларації та захисту під час потенційної перевірки. Зберігайте:
- Виписки з бірж та дані з гаманців з датами, сумами та курсами.
- Документи, що підтверджують джерело коштів для купівлі (для протидії легалізації доходів).
- Розрахунки собівартості активів за методом FIFO.
Держава посилює регулювання цифрових активів, тому ймовірність податкового аудиту зростає. Недостовірна декларація або її відсутність призводить до штрафів у розмірі 1020 грн та необхідності сплати податку з нарахуванням штрафних санкцій. Правила щодо DeFi, аірдропів та інших складних операцій ще остаточно не визначені, але ваш обов’язок – декларувати отримані доходи за ринковою вартістю на дату отримання.
Види оподаткованих операцій
Конкретно, оподаткуванню підлягають операції, що формують доходи у гривневому еквіваленті. Ключові моменти: реалізація криптоактивів (продаж за фіат), обмін одних цифрових активів на інші (своп), отримання прибутку від стейкінгу, ліквідностей або кредитування в DeFi, а також отримання доходу у вигляді NFT, якщо це не твір мистецтва, а, наприклад, право на частку в реальному активі або винагорода за виконану роботу. Податок нараховується на різницю між вартістю придбання та вартістю реалізації.
Практика обліку та звітності
Для коректного розрахунку податку потрібно вести детальний облік всіх транзакцій: дата, сума, курс на момент операції. Правила вимагають перерахування вартості в гривню за офіційним курсом НБУ на дату операції. Це стосується і операцій між різними криптовалютами: при обміні ETH на BTC фіксується дохід (або збиток) від утилізації ETH. Податкові органи можуть ініціювати аудит, тому підтвердження початкових вартостей (кошти на покупку) критично важливе.
Звітність подається через річну декларацію про майновий стан та доходи. В ній відображаються загальні суми доходів від операцій з цифровими активами. Основи регулювання визначають, що такі доходи оподатковуються за ставкою 18% додатково з них утримується військовий збір 1,5%. Для самозайнятих осіб, які отримують винагороду в криптоактивах, ці суми також підлягають декларуванню як частина їхнього професійного доходу.
Вимоги до специфічних операцій
Окремої уваги потребують складні фінансові механізми. Наприклад, отримання відсотків у протоколах DeFi або фармінг LP-токенів – це дохід на дату отримання, який потрібно конвертувати в гривню. Продаж NFT, створеного вами, оподатковується за загальними правилами: податок з різниці між вартістю створення (майнінгу) та продажу. Якщо ви купуєте NFT для інвестицій, подальша його реалізація також створює оподатковуваний дохід. Розуміння цих вимог є обов’язковою складовою фінансової грамотності в сфері цифрових активів.
Розрахунок податкової бази
Для визначення суми податку потрібно точно розрахувати оподатковуваний дохід від кожної операції з криптоактивів. Основна формула: дохід від продажу (або іншої операції) мінус собівартість цього активу. Собівартість включає ціну придбання, комісії мережі та бірж. Ключові моменти: вартість купівлі та продажу фіксується в гривневому еквіваленті на дату операції за курсом НБУ.
Практичні приклади розрахунку
Якщо ви купили 0.1 BTC за 100 000 грн (комісія 1000 грн), а продали за 150 000 грн (комісія 1500 грн), ваша податкова база: (150 000 – 1500) – (100 000 + 1000) = 47 500 грн. Податок на доходи фізичних осіб становитиме 18% від цієї суми – 8550 грн, а військовий збір – 1,5% (712,5 грн). Для стейкінгу або отримання винагороди за ліквідність дохід – це повна вартість отриманих цифрових активів на дату їх зараховання.
Ведіть детальний реєстр усіх операцій: дата, тип, обсяг, курс, сума в гривні, комісії. Це основа для подання декларації про майновий стан та доходи. Податкові вимоги щодо звітності вимагають окремого розділу для доходів від криптоактивів. Правила регулювання можуть змінюватися, тому слідкуйте за офіційними оновленнями ДПС України.
Терміни та звітність
Завжди ведіть детальний облік усіх операцій з криптоактивів: дата, сума, курс на момент операції, комісії та адреси гаманців. Це фундаментальна основа для подальшої звітності. Для розрахунку податку на доходи від продажу цифрових активів використовуйте метод FIFO (перший прийшов – перший пішов), як це передбачено українським регулюванням щодо криптовалют.
Декларація та аудит: практичні вимоги
Подавайте річну декларацію про майновий стан та доходи (форма №3-ДПП) до 1 травня. У ній окремо зазначайте операції з криптоактиви. Сума податку сплачується до 1 серпня. Готуйтеся до можливого аудиту: зберігайте виписки з бірж, записи з децентралізованих протоколів (DeFi) та дані про отримання токенів за стейкінг або ліквідайність. Навіть доходи від NFT, що представляють права власності або доступ до сервісів, підлягають оподаткуванню.
Ключові моменти для інвестора
Потрібно знати що правила можуть змінюватись. Слідкуйте за оновленнями законодавства, особливо щодо оподаткування операцій між різними цифрових активів: (крипто-крипто). Консультуйтесь з бухгалтером, який спеціалізується на криптовалютах:. Розуміння цих ключовіх моментив та дотримання вимоги до звітністьі – невід’ємна частина фінансової грамотності сучасного інвестора.
